Případové studie
Případová studie - 42481
Pan Karel v rámci svého zaměstnání využívá zaměstnaneckého benefitu ? příspěvku na soukromé životní pojištění. Uzavřel v roli pojistníka pojistnou smlouvu investičního životního pojištění, která splňuje podmínky daňového zvýhodnění. Počátek pojištění dané pojistné smlouvy byl 1. 4. 2014. Pojistná doba byla 10 let a vstupní věk pojištěného byl 53 let. Zaměstnavatel mu platí na riziko smrti a dožití měsíčně 1 000 Kč. Sám pan Karel si na dané pojistné smlouvě platí úrazové připojištění s měsíčním pojistným 300 Kč a na riziko smrti a dožití 500 Kč měsíčně. Pojistné je hrazeno pravidelně trvalými příkazy na straně zaměstnance i zaměstnavatele. K 1. 1. 2015 byla pojistná smlouva upravena tak, aby i po změně zákona splňovala podmínky daňové uznatelnosti.
Otázka: Dožije-li se pojistná smlouva svého konce, pojistitel automaticky z výplaty strhává daň z příjmů. Předpokládejme, že kapitálová hodnota rezervy pojistného určená k výplatě při dožití je 189 000 Kč. Výplata dožití není dle sazebníku zpoplatněna. Určete výši pojistitelem stržené daně z příjmu za předpokladu, že na pojistné smlouvě nedošlo v jejím průběhu ke změně výše pojistného ani ke změně nastavení příspěvků zaměstnavatele a nebylo vloženo žádné mimořádné pojistné.
Odpovědi (Jedná správná odpověď)
|
A
|
1 350 Kč.
|
|
B
|
27 000 Kč.
|
|
C
|
0 Kč.
|
|
D
|
18 000 Kč.
|
Sám pojistník za dobu trvání zaplatil na riziko smrti a dožití 10 * 12 * 500 = 60 000 Kč. Do pojistného zaplaceného pojistníkem se započítává i pojistné zaplacené zaměstnavatelem ? tj. 120 * 1 000 = 120 000 Kč. Celkem bylo tedy na riziko smrti a dožití zaplaceno 180 000 Kč. Tím pojistníkovi vznikl zisk ve výši 189 000 - 180 000 = 9 000 Kč, který podléhá zvláštní sazbě daně ve výši 15 %. Pojistitel tedy z kapitálové hodnoty rezervy pojistného uhradí 0,15 * 9 000 = 1 350 Kč a pojištěnému vyplatí 189 000 - 1 350 = 187 650 Kč.
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, § 36.