Případové studie
Případová studie - 42148
Pan Rostislav Bohatý (54 let) žije se svou manželkou Janou Bohatou (52 let) ve vlastním bytě v centru Prahy. Pan Bohatý je jediným společníkem firmy Greed, s. r. o. Pan Bohatý má mzdu 80 000 hrubého, paní Bohatá je v domácnosti bez vlastního příjmu. Společnost Greed, s. r. o., má celkem 20 zaměstnanců, dosahuje obratu kolem 40 mil. Kč ročně a její zisk za posledních 5 let je v průměru 2 mil. Kč ročně.
Otázka: Pan Bohatý má kapitálové životní pojištění od 1.1.1998, které končí 31.12.2024 (v jeho 60 letech). Platí 1 000 Kč měsíčně na smrt a dožití, pojistná částka je 350 000 Kč. Jiná rizika nejsou pojistnou smlouvou kryta. Podle výpisu je aktuální hodnota pojistné smlouvy 250 000 Kč. Pan Bohatý se ptá, jestli částku při dožití skutečně dostane, nebo ji bude muset nějak zdanit a jestli ho nečekají nějaké komplikace při danění plnění na konci pojištění. Kdo zařídí zdanění plnění při dožití vyplácené z pojistné smlouvy, z čeho se případná daň počítá a jaká je její výše (zhodnocení kapitálových rezerv pojišťovny zanedbejte, počítejte pouze s částkou na dožití):
Odpovědi (Jedná správná odpověď)
|
A
|
Daň je 53 900 Kč, daň počítá a platí pojišťovna.
|
|
B
|
Daň je 53 900 Kč, daň počítá a platí pojistník (musí podat daňové přiznání).
|
|
C
|
Daň je 3 900 Kč, daň počítá a platí pojišťovna.
|
|
D
|
Daň je 3 900 Kč, daň počítá a platí pojistník (musí podat daňové přiznání).
|
Daň se počítá z rozdílu mezi pojistnou částkou na dožití a zaplaceným pojistným. Za předpokladu, že klient obdrží pojistné plnění ve výši 350 000 Kč a za celou dobu trvání pojištění zaplatil na pojistném 27 * 12 * 1 000 Kč = 324 000 Kč, tak je daň 15 % z částky 26 000 Kč (350 000 - 324 000), tedy daň je 3 900 Kč. Daň se sráží u zdroje. Administraci tedy provede přímo pojišťovna.
Zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, § 8 odst. 1 písm. f), § 36 odst. 2 písm. k), § 38d.